不良贷款率如何计算(不良贷款计算公式)

前言

财务公司作为特殊的金融机构，在企业集团中扮演着“银行”的角色。其主要职能除集中管理集团资金、降低财务成本、提高资金使用效率以外，还可经监管部门审批后开展产业链金融服务、发行金融债券等业务。

1987年5月，我国第一家财务公司--东风汽车工业财务公司成立。近年来，随着国内经济的快速增长，企业实力不断增强，财务公司行业也实现了快速发展。截至2021年末，我国在册财务公司256家，表内外资产规模达12.25万亿元。所在行业涵盖能源、电力、石油化工、钢铁、机械制造等关系国计民生的基础产业和传统行业，以及民生消费、文化传媒、节能环保等新兴产业。设立财务公司不仅有效地提升了集团资金效率，也降低了集团成本，为实体经济发展创造了价值。

本文梳理了财务公司主要监管指标以及监管评级中的定量指标，对指标要求进行了分析解读，供从业人员参考。

此前金融监管研究院多次发布银行相关的指标，具体参见《精华版：银行各类计算公式！》、《精华版：银行各类计算公式（2021版）》。

一、财务公司主要监管指标

二、监管指标解读

（一）监控指标

1. 资本充足率。资本充足率为资本净额与风险加权资产加12.5倍的市场风险资本之比。资本净额为核心资本与附属资本可计算价值之和减去资本扣减项。资本充足率反映财务公司利用资本抵补风险的能力。

2. 不良资产率。不良资产率为不良信用风险资产与信用风险资产之比。信用风险资产是指承担信用风险的各项资产，包括各项贷款、拆放同业、买入返售资产、存放同业、银行账户债券投资、应收利息、其他应收款和不可撤销的承诺及或有负债。不良信用风险资产是指五级分类结果为次级类、可疑类、损失类的信用风险资产。

财务公司不良资产率不应高于4%。

3. 拨备覆盖率。拨备覆盖率是实际计提贷款损失准备对不良贷款的比率。拨备覆盖率是风险管理的重要指标，这个指标考察的是财务是否稳健，风险是否可控。

财务公司拨备覆盖率不应低于150%。

4. 自有固定资产比例。该指标考核自有固定资产与资本总额的比例。该指标考察公司用资本金投入固定资产购买的比例，不鼓励财务公司资本金大比例投入固定资产。

财务公司自有固定资产比例不得高于20%。

5. 资产损失准备充足率。资产损失准备充足率为信用风险资产实际计提准备与信用风险资产应提准备之比。信用风险资产损失准备是指财务公司针对各项信用风险资产可能的损失所提取的准备金。资产损失准备充足率计算中暂不考虑一般准备和特种准备充足情况。

财务公司资产损失准备充足率不应低于100%。

6. 贷款损失准备充足率。贷款损失准备充足率为贷款实际计提准备与贷款应提准备之比。贷款损失准备是指财务公司对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备。贷款损失准备充足率仅反映贷款损失专项准备充足情况。

财务公司贷款损失准备充足率不应低于100%。

7. 拆入资金比例。拆入资金比例为同业拆入与资本总额之比。拆入资金是指财务公司的同业拆入、卖出回购款项等集团外负债。此处的同业拆入不仅仅指同业拆借，还含卖出回购等科目项下取得的同业资金。

财务公司拆入资金比例不得高于100%。因为财务公司拆入资金只能7天以内，外加限额管理，拆借管控较严格。

8. 长期投资比例。长期投资比例为长期投资与资本总额之比。长期投资是指按照财政部《金融企业会计制度》在“长期投资”科目核算的投资，包括长期债券投资、长期股权投资和其他长期投资。

财务公司长期投资比例不得高于30%。

9. 短期证券投资比例。短期证券投资比例为短期证券投资与资本总额之比。短期证券投资是指按照财政部《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）在“短期投资”科目核算的投资于国债、**银行债券及票据、金融债、企业债、股票、基金等证券投资，在“短期投资”科目核算的其他短期投资也纳入该指标考核。

财务公司短期证券投资比例不得高于40%。

10. 投资比例。为8、9项之和。财务公司投资比例不得高于70%。

11. 不良贷款率。不良贷款率为不良贷款与各项贷款之比。各项贷款是指财务公司对借款人融出货币资金形成的资产，主要包括贷款、票据融资、融资租赁、从非金融机构买入返售证券、各项垫款等。不良贷款是指五级分类结果为次级类、可疑类及损失类的各项贷款之和。

财务公司不良贷款率不应高于5%。

12. 流动性比例。流动性比例为流动性资产与流动性负债之比。

财务公司流动性比例不得低于25%。

13. 担保比例。担保比例为担保风险敞口与资本总额之比。担保风险敞口是指等同于贷款的授信业务扣除保证金及质押的银行存单、国债价值后的余额。担保比例计算不包括与贸易及交易相关的或有项目，如投标保函、履约保函等。

财务公司担保比例不得高于100%。

14. 贷款拨备率。该指标为贷款减值准备余额与全部贷款的比值。”贷款减值准备”包括专项准备、特种准备及一般准备。

财务公司贷款拨备率目前要求为2.5%。（2018年之前为1.5%）

注意贷款拨备率和报备覆盖率两个指标实际是有很强的逻辑关系，一般不良率越高，短板越容易出现在拨备覆盖率，不良率越低（低于1.7%）短板就是贷款拨备率。

15. 同业拆入与卖出回购之和占负债总额比重。该指标为计算公式为：(同业拆入 卖出回购)/负债总额。其中卖出回购项目含人行再贴现。

财务公司该指标要求为不超过30%。

16. 集团外负债敞口与资本净额的比例。集团外负债敞口包含同业拆入、卖出回购、发行债券和资产证券化等。

财务公司该指标要求为不超过150%。

17. 贷款比例。该指标为各项贷款余额除以各项存款与实收之本之和。该指标主要是鼓励财务公司以集团内自有资金来匹配资产。

注：“其他投资”项未来区分资金剩余期限，包括银行自营资金的委外（货基或债基）及通过信托通道放款也是按照100%折算率计算。ABS投资属于债券类别，资金运用折算系数是0；

财务公司流动性匹配率监管要求为不低于100%。这个指标一开始设立主要是针对银行的，尤其遏制2017年之前的资金空转乱想。指标实际是NSFR基础上进一步加入中国特色的简化指标，因此也有一些诟病认为在巴三之外再加一个紧箍咒必要性。

对财务公司压力不大，因为资产负债本身约束比银行更多；多数银行面临达标压力，必然选择是“去通道”“去同业”“少发同业存单，多发金融债”。

19. 承兑汇票余额与存放同业款项的比值。该指标主要是为了加强风险防控，遏制财务公司不考虑自身流动性而大量开票的冲动。也就是不能简单依赖票据承兑保证金吸收存款.

财务公司该比例不得超过3倍。

20. 承兑保证金存款占所有存款的比例。该指标主要是为了防范财务公司将存款转为保证金而人为放大担保额度。

财务公司该指标不得超过30%。

（二）监测指标

1、2、3项指标为不良贷款余额、不良贷款余额比上季度增幅、不良贷款率比上季增幅。是2021年为了统计分析财务公司贷款质量情况而新增的指标。

4. 存贷款比例。为各项贷款余额与各项存款的比例，各项存款为财务公司吸收的各成员单位的存款。包括单位存款、保证金存款、委托资金与委托贷款和委托投资的差额等。主要用于监测统计分析。

5. 单一客户授信集中度。单一客户授信集中度为最大一家客户授信总额与资本净额之比。最大一家客户授信总额是指财务公司在报告期末表内外授信总额最大的一家客户的授信余额。资本净额一般为当期所有者权益。该指标主要是为了监测单一客户对财务公司的影响。

6. 资本利润率。资本利润率为税后利润与所有者权益和少数股东权益之和的平均余额之比。

7. 资产利润率。资产利润率为税后利润与资产平均余额之比。

资本利润率和资产利润率主要用于评价财务公司的盈利能力。

8. 人民币超额备付金率。人民币超额备付金率为在中国人民银行超额准备金存款、现金、存放同业的总和与人民币各项存款之比。超额备付金率指标体现公司的流动性和资金实力。

（三）2022年度可能新增的监管指标

2022年1月14日，中国人民银行和中国银保监会联合下发了《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法（征求意见稿）》。其中第二十四条规定：“银行承兑汇票和财务公司承兑汇票的最高承兑余额不得超过该承兑人总资产的15%。银行承兑汇票和财务公司承兑汇票保证金余额不得超过该承兑人吸收存款规模的10%。”该指标对财务公司会有很大的约束力和杀伤力，影响也会非常深远。大部分财务公司通过承兑汇票、贴现来服务产业，承兑余额和保证金余额都远超文件规定标准，如果银行和财务公司都被迫压降，会对市场造成较大冲击。该文件目前还未正式出台。

此外从去年发布的征求意见稿看，可能也会引入全新的监管指标。

三、监管评级指标

2020年以来，原由银保监会非银机构监管部和财务公司协会共同主导的监管评级职能调整到银保监会非银部。目前实际操作是由各省市银保监局初评，报银保监会审核确定评级结果。评级结果作为市场准入和分类监管的依据。监管评级分为定量指标和定性指标两部分，其中，定量指标10项和定性指标50项，定量指标分值40分，定性指标60分。这里主要讨论的是定量指标。

监管评级主要考察财务公司经营管理能力和运营情况，与未来业务准入和分类监管挂钩，是一个持续的评价，因此均值指标占比高，分值多数需要线性计算。

1. 季均资本充足率。结果为四个季度资本充足率的均值。该指标评价财务公司资本的风险抵补能力。评分标准：15%以上：4分；15%至10.5%：4至0分（线性）；10.5%以下：0分。

2. 季均不良资产率。结果为四个季度不良资产率的均值。该指标评价财务公司不良资产情况。评分标准：无不良资产：1.5分；0至4%：1.5至0分（线性）；4%以上：0分。

3. 月均不良贷款率。结果为全年十二个月不良贷款率的均值。财务公司主要盈利途径是贷款，该指标评价财务公司不良贷款占比及管理情况。评分标准：无不良贷款：1.5分；0至5%：1.5至0分（线性）5%以上：0分。

4. 贷款拨备情况。用贷款拨备率和拨备覆盖率两个指标来评价，更加客观。既考察了拨备是否充足，又体现出了公司是否形成了不良贷款。评分标准：贷款拨备率：2.5%以上：4分；2.5%至1.5%：4至1分（线性）；1.5%以下：0分。拨备覆盖率：150%（含）以上：4分；150%以下：0分。

注：贷款拨备率标准为2.5%，拨备覆盖率标准为150%，两项标准较高者为损失准备的监管标准。也就是说，如一家财务公司无不良贷款（绝大部分财务公司都没有不良贷款），拨备覆盖率算出来是无穷大，而该财务公司的贷款拨备率只有1.3%，那么财务公司不能以拨备覆盖率达到150%而得满分，而应当以贷款拨备率不足1.5%进行扣分。

5. 月均流动性比例。该指标由两项指标构成。一项为月均流动性比例Ⅰ，另一项为流动性比例Ⅱ。比例Ⅰ计算标准为月日均，更准确体现了财务公司流动性管理能力。评分标准：月均流动性比例Ⅰ50%以上且流动性比例Ⅱ2次以下：4分；流动性比例Ⅰ50%至25%且流动性比例Ⅱ2次以下：4至1分（线性）；流动性比例Ⅰ25%以下或流动性比例Ⅱ2次（含）以上：0分

评分需同时满足月均流动性比例以及统计月度最低流动性比例低于监管要求25%的次数。其中第二项指标，相当于给财务公司每日流动性上了紧箍咒，若每月有两次的日流动性低于25%，该项目直接得分为0。

6. 月均贷款比例。该指标计算公式为：∑（月日均贷款余额/（月日均存款余额 月度实收资本）/12。也是日均的标准。评分标准为：0至80%：5分；80%至100%：5至0分（线性）；100%以上：0分。

7. 季均投资结构。该项目由两项指标构成。季均投资结构Ⅰ=∑[季度投资(国债 央行票据 货币市场基金 金融债)/季度投资总额]/4；季均投资结构Ⅱ=∑[季度投资(股票 股票型基金)/季度投资总额]/4。评分标准：投资结构Ⅰ50%（含）以上且投资结构Ⅱ15%以下：5分；投资结构Ⅰ50%以下且投资结构Ⅱ15%以下：2至0分（按投资结构Ⅱ0-15%线性计算分数）；投资结构Ⅱ15%（含）以上：0分。从评分结构看，监管部门的导向是鼓励财务公司进行投资，不鼓励进行高风险投资，投资于股票、股票型基金等产品比例过高的机构，得分会降低。

注：1.没有投资业务资格，该项得1分；2.有投资业务资格但没有开展投资业务的,该项得2分。

8. 半年平均全口径资金集中度。资金集中度为财务公司最核心的指标之一，反映财务公司归集客户资金的能力。在计算全年的全口径资金集中度情况后，折算成半年数据。全口径计算公式中的分子为：财务公司各项存款＋财务公司同业存放－集团外非成员单位在财务公司账户上的资金；分母为：财务公司各项存款＋财务公司同业存放－集团外非成员单位在财务公司账户上的资金＋集团合并报表货币资金－成员单位存放央行款项－集团合并报表货币资金中的现金－财务公司存放**银行款项－财务公司存放同业款项。评分标准：60%以上：7分；60%至30%：7至3.5分（线性）；30%至5%：3.5至0分（线性）；5%以下：0分。

注：财务公司购买的同业存单若已计入集团合并报表的“货币资金项下”，经集团财务部门出具证明资料后，在分母中扣除；另外财务公司购买的保本理财产品应从“存放同业”项扣除，计入分母“集团合并报表货币资金”项下。

9. 境内账户集中比例。该指标反映财务公司账户管理能力，综合考虑了客户在财务公司开户数、客户能归集在财务公司的银行账户以及财务公司可以监控的银行账户。计算公式为：（财务公司开户数＋80%财务公司归集户数＋30%财务公司监控户数）/集团成员单位境内账户总数。评分标准：60%以上：4分；‚60%以下：4至0分（线性）。

10. 结算收支比。计算公式为：财务公司资金结算金额年累计数/（集团营业总收入＋集团营业总支出）。评分标准：5倍以上：4分；5-3倍：4至2分（线性）；3-1倍：2至0分（线性）；1倍以下：0分。

从评级要求看，监管部门在确保金融体系平稳运行、监控指标在正常范围内、不发生系统性风险的基础上，对公司治理完善、内部控制有效、风险管理能力较强且有效服务实体经济、集团支持力度大的财务公司采取更加宽松的监管态度，在新业务准入方面更支持。当然，定量指标只占评级的40%，还要考虑占比更高的定性指标。

四、2021年财务公司行业总体情况

（一）资产情况

截至2021年末，全国财务公司表内外资产总额12.25万亿元，较去年同期增长9.65%；其中表内资产总额8.4万亿元，增长9.78%；各项贷款3.92万亿元，占表内资产总额的46.69%，比上年增长8.92%，存放同业2.97万亿元，占比35.32%，增幅为9.67%；投资总额0.47万亿元，占比5.63%，增幅为18.76%；存放央行款项0.36万亿元，占比为4.31%，较上年下降7.41%；其他资产合计0.68万亿元，占比8.05%，增幅26.22%。从资产端看，除存放央行款项外，其他科目均实现了稳定增长，投资增幅最大，说明财务公司在确保稳定经营的基础上，将部分流动性资金用于投资，获取更多收益。

（二）负债情况

2021年末，全国财务公司行业负债总额7.31万亿元，较去年同期增幅11.24%。其中，各项存款7.06万亿元，占负债总额的96.61%，增幅11.72%；卖出回购款项720.58亿元，占比0.99%，增幅8.12%；同业拆入373.5亿元，占比0.51%，较去年同期下降27.54%；其他负债1383.46亿元，占比1.89%，增幅为5.15%。从负债端看，财务公司最大的负债科目仍是吸收成员单位存款，占比达96.61%，卖出回购增长说明财务公司获取央行、其他金融机构资金的能力增强；同业拆入下滑一是由于2021年末财务公司流动性较充裕，二是由于同业拆入期限较短，只能用于弥补短期头寸不足，难以对财务公司支持产业发展起到更有效的作用。

（三）盈利情况

2021年，全国财务公司实现净利润435.85亿元，同比下降46.15%。一是由于LPR利率走低；二是为更有效地支持产业发展，大部分财务公司主动降低客户融资成本，增加客户存款收益，造成利润大幅下滑。

（四）风险情况

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