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企业所得税先计提后缴纳，企业所得税会计分录如下：
1、计提时：
借记所得税；贷记应交税费-应交所得税。
2、上缴时：
借记应交税费-应交所得税；贷记银行存款。
3、结转时：
借记本年利润；贷记所得税。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。
