交易性金融资产的获取过程中,若支付的款项中包含了已经宣告但尚未发放的现金股利,或是已到付息期却未领取的债券利息,这部分金额不应被单独识别为应收项目,而是应当计入交易性金融资产的初始记录价值之中。
当出售交易性金融资产时,企业需要按照实际收到的资金数额,借记“银行存款”等相关科目。同时,根据该交易性金融资产的成本,贷记相应的成本科目;根据其公允价值的变动情况,贷记或借记“公允价值变动损益”科目;最终,根据交易的差额,贷记或借记“投资收益”科目。此外,还需按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,再相应地贷记或借记“投资收益”科目。