在会计处理中，年初的手工账务为了简化核对流程，通常会将上年的留抵税额单独记录在“上年留抵”或“期初留抵”科目中。然而，电子账务系统则可能有所不同。
如果在年中更换会计软件，那么这种差异可能会更加明显。
（1）对于本月的销项税额与本期进项税额以及上期留抵税额的关系，如果计算结果大于0，则意味着需要结转本月未交增值税，即需要缴纳的增值税部分。
具体操作如下：
1、首先进行结转：
借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-未交增值税”。
2、在缴纳税款时，
借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。
如果计算结果小于0，则可以暂时不做处理。
（2）到了年末，电子账务系统一般会进行反向对冲操作。如果年末需要缴纳税款，对冲完成后，“应交税费-应交增值税”科目余额应为0。如果有留抵税额，则应保留进项税的留抵税额金额以及未抵减的减免优惠。
