一般纳税人：
（1）本月销项税额减去本期进项税额和上期留抵税额，如果结果大于0，则该正数部分需结转至本月未交增值税，即需要缴纳的增值税。
1、进行结转时，会计分录如下：
借记：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），
贷记：应交税费-未交增值税；
2、在缴税时，会计处理为：
借记：应交税费-未交增值税，
贷记：银行存款。
若计算结果小于0，则无需立即处理。
（2）年末时，电子账通常会执行反向对冲操作。如果年底需要缴税，对冲完成后，“应交税费-应交增值税”科目余额应归零。若有留抵税额，则保留进项税的留抵税额及未抵减的减免优惠。
小规模纳税人：
对于月报，需要做相应记录；而季报则在季度末不需处理，仅在季度结束时进行结转。当月度销售额不足10万元或季度内普票和无票收入总额不足30万元时，
借记：应交税费-应交增值税，
贷记：营业外收入-增值税减免或政府补助；
若超过上述限额则无需结转，下月初直接申报纳税。
但对于专票销售的商品和服务，仍需按规定缴纳增值税。
