当小规模纳税人获得收入时，必须根据适用的税率来确认收入和相关税费。对于按月申报的小规模纳税人，如果月度收入不超过10万元，或者按季度申报的小规模纳税人，季度收入不超过30万元，可以享受免交增值税及附加的优惠。若企业符合上述条件并享受了免交增值税的优惠，首先应正常确认收入，随后将这部分收入转入营业外收入科目。具体的会计分录如下：
借：应收账款等，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税，
在减免增值税时，需要做以下分录：
借：应交税费—应交增值税，
贷：营业外收入—税收减免。
