增值税专用发票的开具对象主要是一般纳税人。小规模纳税人虽然可以接受增值税专用发票，但并不能抵扣进项税额。
根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定，当购买方索取增值税专用发票时，销售方需要向其开具该类发票，并在发票上明确标注销售额和销项税额。
然而，在某些特定情况下，销售方不得开具增值税专用发票：
（一）如果销售对象是消费者个人，即直接向个人销售货物或提供应税劳务；
（二）在适用免税规定的情形下进行的销售活动；
（三）小规模纳税人之间相互交易时发生的销售行为。
