对于小规模纳税人而言，在确认收入的同时，应按照常规程序计提相应的收入和税额。然而，在企业进行年度税务申报时，实际减免的税款需要被纳入到营业外收入中进行核算。具体会计分录如下：
首先，在取得收入时，应进行以下会计处理：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
其次，当实际减免税额发生时，应执行以下会计分录：
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入—税收减免
