《国家税务总局关于〈印发
增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（一）项规定： 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因
逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定： …… 纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征收增值税。 本通知自2004年7月1日起执行。
根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定： 一、增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。
根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定： 三、从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及
会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
