《企业所得税法实施条例》第四十四条明确指出：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售（营业）收入15%的范围内，可以全额扣除。若超出此比例，超额部分则可结转到以后年度进行税前扣除。这一规定统一了不同类型企业的广告费用扣除标准，与以往的做法相比有了显著变化。
从财务角度来看，根据2006年10月财政部颁布的《企业
会计准则——应用指南》，广告费用作为期间费用被计入“销售费用”科目中进行核算。在新制度下，所有此类费用均需在税前完全列支，并且在期末时转入“本年
利润”科目借方，以此减少会计利润总额。
值得注意的是，新准则指南取消了“预提费用”及“待摊费用”两个会计科目，并明确规定不允许对广告费用采取预提或待摊处理方式。然而，在税法领域内，为了遵循收入与费用匹配的原则，对于那些超过允许扣除比例的部分广告费用，则允许其结转至未来的纳税期内逐步摊销。因此，由这部分可递延扣除的广告费所产生的税收差异，依据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，被视为暂时性差异。
