（一）在省级以下财政部门未能按时上缴地方政府专项债券本金的情况下，当通过年终结算进行扣缴时，应执行以下会计操作：
借：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出
贷：与上级往来
在列报支出的过程中，对于本级财政部门需要承担的还本支出部分，应进行如下账务处理：
借：债务还本支出—地方政府债务还本支出—专项债务还本支出—**基金债务还本支出
贷：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出
当上级财政部门在年终结算过程中扣缴相关款项时：
借：与下级往来
贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务还本支出
（二）若省级以下财政部门未能按时上缴地方政府专项债券利息，并在年终结算中扣缴该利息时，则需遵循以下会计程序：
借：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出
贷：与上级往来
在列报支出环节，针对由本级财政部门负责的付息支出部分，应实施以下记账行为：
借：基金预算支出—债务付息支出—地方政府债务付息支出—专项债务付息支出—**基金债务付息支出
贷：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出
最后，当上级财政部门在年终结算期间扣缴相应利息时：
借：与下级往来
贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务付息支出。
