执行小企业
会计准则的企业，其会计处理方式如下：
1. 补缴所得税费用时： 借：所得税费用（补税金额） 贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额）
2. 实际缴纳税款时： 借：应交税费-应交企业所得税（补税金额） 贷：银行存款（补税金额）
3. 实务中，有些企业想要调整到以前年度，会将上述分录中的“所得税费用”科目替换为“
利润分配-未分配利润”科目。
4. 如果企业采用企业会计准则，且补缴的税款金额较大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益。具体操作如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税
5. 缴纳企业所得税时： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款
6. 结转以前年度损益调整： 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
7. 调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余
公积金，则不需要该笔分录）： 借：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 贷：利润分配-未分配利润
8. 如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
