执行小企业
会计准则的企业，其会计分录如下：
1. 借：所得税费用负数 2. 借：应交税费-应交企业所得税 3. 借：银行存款 4. 贷：应交税费-应交企业所得税
在实务中，有些企业想要调整到以前年度的会计数据。为此，他们会将上述分录中的“所得税费用”科目替换为“
利润分配-未分配利润”科目。
如果按照企业会计准则进行操作，退税的会计分录如下：
1. 借：应交税费-应交企业所得税 2. 贷：以前年度损益调整 3. 借：银行存款 4. 贷：应交税费-应交企业所得税
需要注意的是，如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表中的“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
