新准则保留了“长期待摊费用”科目,用于核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。例如,以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
当企业发生长期待摊费用时,借记“长期待摊费用”,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用时,借记“管理费用”、“销售费用”等科目,贷记“长期待摊费用”。
以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出,一般情况下,其租期及发生的改良支出受益期超过一年。此时,应设置“长期待摊费用”账户进行核算。预付租金时,借记“长期待摊费用”,贷记银行存款等;期摊销时,借:相关成本费用,贷:“长期待摊费用”。
发生的改良支出,先通过“在建工程”归集。借:“在建工程”,贷:“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等;待达到预定可使用状态交付使用时,转入“长期待摊费用”。借:“长期待摊费用”,贷:“在建工程”;根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,进行合理摊销。借:相关成本费用,贷:“长期待摊费用”。