企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本应按照以下规定确定：
1. 同一控制下的企业合并，如果合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价，应在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存
收益。
2. 如果合并方以发行权益性证券作为合并对价，应在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
3. 非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应根据《企业
会计准则第20号—企业合并》的有关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
