企业在盘盈固定资产时,需要首先确定其原值、累计折旧和净值。然后,进行以下会计分录:
1. 借:固定资产; 贷:以前年度损益调整。
2. 调整所得税, 借:以前年度损益调整; 贷:应交税费—应交所得税。
3. 结转以前年度损益调整, 借:以前年度损益调整; 贷:利润分配—未分配利润。
对于固定资产盘亏造成的损失,应计入当期损益。在经过管理权限批准后处理时,可以按可收回的保险赔偿或过失人赔偿冲回损失。具体的会计分录如下:
报经批准前: 借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢; 累计折旧; 固定资产减值准备; 贷:固定资产。
报经批准后:
1. 可收回的保险赔偿或过失人赔偿, 借:其他应收款; 贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢。
2. 按应计入营业外支出的金额, 借:营业外支出—盘亏损失; 贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢。
此外,关于固定资产清理的账务处理,具体步骤如下:
1. 将固定资产从账面转出, 借:固定资产清理; 累计折旧; 贷:固定资产。
2. 确认收入, 借:银行存款或应收账款; 贷:固定资产清理; 应交税金—增值税(销项税)。
3. 如果有清理费用, 借:固定资产清理; 贷:银行存款。