一般情况下，保证金是不予退还的，因为存在后期可能退还的情况，所以会先计入其他应付款中。然而，在实际操作中，如果销售方向购买方收取的保证金由于某些原因无法退还，那么将产生一系列税务处理问题。
首先，如果销售行为最终发生，即产生了
增值税纳税义务，销售方收取的保证金
逾期不再退还，则这部分保证金属于增值税价外费用。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，需要按照适用税率开具发票并缴纳增值税。
其次，如果销售行为最终没有发生，也就是没有发生经营活动，没有产生增值税纳税义务，那么收取与销售行为无关的款项就不属于价外费用。在这种情况下，不需要缴纳增值税，也不需要开具发票。
总之，保证金的处理方式取决于销售行为是否发生以及是否产生增值税纳税义务。在实际操作中，企业应根据具体情况判断是否需要缴纳增值税和开具发票，并遵循相关法规进行处理。同时，企业还应加强内部管理，确保保证金的收取和使用符合法律法规要求，避免因保证金处理不当而引发税务风险。
