印发《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》的通知

文号：(94)财商字第278号标题：印发《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》的通知颁布日期：1994年5月26日实施日期：1994年5月26日终止日期：类别：税收征收管理颁布单位：财政部内容：印发《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》的通 文号： (94)财商字第278号 标题： 印发《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》的通知 颁布日期： 1994年5月26日 实施日期： 1994年5月26日 终止日期： 类别： 税收征收管理 颁布单位： 财政部 内容： 印发《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》的通知 通知 国务院有关部委，国家税务总局，中国人民银行，**总金库，各省、 自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税务局、分金库： 为切实做好一般企业消费税、增值税的退付工作，我部制定了《一般 消费税和一般增值税退付申报及审批办法》，现印发执行。 附件：一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法 第一条为落实财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改 革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（９ ４）财预字第５５号），规范一般消费税和一般增值税退付（以下简称“退 税”）申报和审批工作，制定本办法。 第二条“退税”以国务院和财政部有关规定为依据。 第三条“退税”的申报和审查核批必须遵循依法办理、实事求是、 严肃认真、提高效率的原则。 第四条企业申请“退税”须向财政部驻纳税地**企业财政驻厂员 处（组）书面申请，提出申请退税的依据，附报退税申请书（表式见附表 一至四），并提供已纳税款的缴款书原件和复印件一份。 退税申请书由省（自治区、直辖市、 深圳市）**企业财政驻厂员处 （以下简称省中企处）统一印制。 第五条未设**企业财政驻厂员机构的市（地），由各省中企处委托 该市（地）财政局受理当地企业“退税”申请。企业距市（地）**企业 财政驻厂员处（组）或财政局较远，办理“退税”不方便的，可由市（地） **企业财政驻厂员处（组）或上述财政局委托企业所在县（市）财政局 代理有关工作，报省中企处备案。 受委托的市（地）、县（市）财政部门在退税业务工作上应接受省中企 处的指导和管理。 第六条企业“退税”申请，应在解缴税款并收到国库（经收处）收 款盖章后退回的缴款书（收据联）三日后提出；企业两次报送“退税”申 请书的时间间隔一般不少于十五天。 第七条各市（地）**企业财政驻厂员处（组）（含第五条中所指的 市（地）财政局和县（市）财政局，以下统称“退税申请受理单位”）接到 企业的退税申请后，必须就以下内容进行认真初审： １．报送的有关资料是否齐全、真实； ２．申请退税的依据是否充分； ３．申请退付的税款金额是否正确； ４．申请退付的税款是否已经入库（按不少于申报金额１０％的比例 或对数额在１０万元以上的缴款书与税务部门、金库核对）。 第八条对经初审后符合“退税”条件的，“退税申请受理单位”在企 业申请“退税”的书面报告和“退税申请书”上分别签署意见，连同企业 报送的缴款书复印件一并报送省中企处。 第九条对企业报送的申请“退税”的资料不全、依据不充分、数据 不准确或税款尚未入库的，“退税申请受理单位”应将情况通知该企业。 第十条各“退税申请受理单位”必须及时办理企业“退税”申请。 向省中企处报送审查意见或通知企业本办法第九条有关事项的时间，一般 应在收到企业“退税”申请的六日内完成。 第十一条省中企处收到“退税申请受理单位”报送的对企业“退税” 申请的核实意见和有关附件后，应进行认真核实，并根据审核结果正式行 文对“退税申请受理单位”下达准予退付或不予退付的批复，并将企业申 请退税的书面报告和退税申请书第一、二联及缴款书复印件同时退给“退 税申请受理单位”。 省中企处对“退税”申请的批复，抄送该企业所在地国库、税务、财 政机关各一份。 省中企处对企业“退税”申请作出的批复，从“退税申请受理单位” 收到该申请之日算起，不得超过十天（不含“退税申请受理单位”邮件在 途时间）。 第十二条“退税申请受理单位”收到省中企处“退税”的批复文件 后，对准予退付的税款，开具“收入退还书”（由省级中企处按《国家金库 条例实施细则》所附格式十一印制）。 “收入退还书”按以下要求填写： １．收款单位方，“全称栏”填写退付对象的名称；“帐号栏”填写退 付对象在开户银行的帐号；“开户银行栏”填写上述开户银行名称。 ２．退款单位方，“机关全称栏”填写财政部、××省财政厅（局）；“预 算级次栏”的填写视所退税种而定，如所退税款是增值税，则填写**级 ７５％，省（市、县）级２５％（根据当地财政体制确定），如所退税款是 消费税，则填写**级；退款国库栏填写**国库××分库（或**国库 ××支库，**国库××中心支库）、××地方国库（与预算级次栏衔接）。 ３．“预算科目栏”按规定的科目填写。 ４．“金额栏”按省中企处准予退付的金额填写。 ５．“退税原因栏”填写退税的文件依据和省中企处批复文件的名称及 文号。 第十三条“退税申请受理单位”开具的“收入退还书”，加盖印章后， 连同省中企处的批复文件，送当地国库办理税款退付事宜。收到国库办理 退付并盖章退回的“收入退还书”后，将缴款书原件加盖“已退付”专用 章，连同“退税申请书”第一联退还企业。 第十四条各省中企处未批准的“退税”申请，由“退税申请受理单 位”在接到该批复后及时通知企业，并按省中企处要求办理其他有关事宜。 第十五条“退税申请受理单位”和当地国库应按月核对“退税”金 额，并报告退库情况。 （一）每月终了后二日内，国库将“退付一般增值税”和“退付一般 消费税”的金额及“预算级次”通知“退税申请受理单位”。 （二）“退税申请受理单位”将本机构同期记录的“退税”数额与国库 的通知数额进行核对（如有问题应签明原因，会同国库进行纠正），并填制 “一般消费税、一般增值税退付月报”（表式见附表五），于月度终了后四 日内报送省中企处。 （三）省级中企处对“退税申请受理单位”报送的“一般消费税、一 般增值税退付月报”及时进行审查、汇总，编写文字说明后于每月终了后 五日内（节假日顺延）报财政部。 第十六条省中企处和市（地）**企业财政驻厂员处（组）应设立 专门机构，配置专门人员负责“退税”的审查和核批等事宜，代行**企 业财政驻厂员机构“退税”审查职能的市（地）、县（市）财政局应指定专 门人员从事此项工作，并将所定人员的名单报委托单位备案。 第十七条省中企处和“退税申请受理单位”必须设置有关帐册，对 企业“退税”申请书及有关资料的受理、审查、呈报或退还，及“退税” 申请的批复，“收入退还书”的填制与送达国库，“退税”数额的对帐等各 个环节实行严密细致的登记，并建立健全档案管理制度，妥善保管有关帐 册、资料。 第十八条**企业财政驻厂员机构和有关市（地）县财政部门必须 严格执法，对发现的骗取“退税”的行为，由省中企处依照《国务院关于 违反财政法规处罚的暂行规定》进行处理，触犯刑律的移交司法机关，并 随时向财政部报告。 第十九条省中企处应加强对“退税”审查核批工作的领导和考核， 建立健全岗位责任制，加强对“退税”经办人员的管理和监督，对玩忽职 守、徇私舞弊，导致财政收入损失，或办事推诿、敲诈勒索，造成恶劣影 响的，随时向财政部报告情况，严加追究当事人及有关领导的责任，触犯 刑律的，移交司法部门处理。 第二十条有关企业对省中企处“退税”工作提出的行政复议申请由 财政部受理；对“退税受理单位”“退税”工作提出的行政复议申请，由省 中企处受理。 第二十一条省中企处要对“退税”工作及时进行总结，定期以书面 形式向部作专题汇报。 附表一：一般消费税退付申请书（表式） ： 金额单位：元（保留到分） ------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------- 企业名称(公章) |____市 (地)中企处(组)(____市(地、县)财政局)| -----------------------------------------------------| |____省中企处于 年 国库(经收处):|于年 月日收到本申请书, 经初审, 意见如| -----------------------------------------------------| | 月 日收到本申请书,第 煽钍楸嗪舼国库收款日期|金额|据以退税文号|应退税额|下: | 一 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------|经审核,元联 |||||(注“同意”或“不 同意”字样及不同意的原因)| ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------|退付。 由 ||||| |退白 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------| 税纸 ||||| | 申黑 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------| 请油 ||||| | 受墨 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------| 理 ||||| | 单 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------| 位 ||||| | 退 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------| 申 ||||| | 报 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------| 退 ||||| | 税 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------|经办人:企 ||||| | 业 ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------|单位领导: ||||| | ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------|单位公章: ||||| | ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------|送(寄)出日期: |||||退税金额合计: | ---------|------------|--------|------------|--------|------- -----------------------------------| 合计| ||||经办人: 单位领导:(单位公章)|(省中企处批复本申请 -----------------------------------------------------| | 制日期:送(寄)出日期: |送(寄) 出日期: |的文件号是: ) ------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书, 于年 月 日 将“收入退还书”送达____库, 该国库已于年 月 日将应退| | 頮_______元划到你单位帐户。 | | 经办人:送 (寄)出日期:| ------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- （制表尺寸１１公分×１７．５公分）说明：１．本申请书一式三联， 第一联由“退税申请受理单位”退申报退税企业；第二联由“退税申请受 理单位”留存；第三联由省中企处留存。 ２．编号由企业按年度顺序编号，如“１９９４—１”，“１９９５— ６”。 ３．省中企处在本申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。 ４．省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或“不予”。 附表二：《一般消费税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－第受 于年月日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， 于年月｜二理白 ｜联单纸 将“收入退还书”送达＿＿＿＿＿＿库，该国库于年月日 将应退税款划｜位蓝 ｜“退留油 款单位帐 户。 ｜税存墨 ｜申 经手人第一联送（寄）出日 期：｜请 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－第留 （空 白） ｜三存 ｜联白 ｜省红 ｜中油 ｜企墨 ｜处 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－ 附表三：一般增值税退付申请书（表式） ： 金额单位：元（保留到分） ------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- 肫笠得?*(公章) |____市 (地)中企处(组)(____市(地、县)财政局)| | ------------------------------------------------------| |____省中企处于 年| 罟?*(经收处):|于年 月日收到本申请书, 经初审, 意见如| | ------------------------------------------------------| | 月 日收到本申请书,| 第 缴款书编号|国库收款日期|金额|据以退税文号|应退税额|下: | | 一 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------|经审核,元| 联 |||||(注“同意”或“不 同意”字样及不同意的原因)| | ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------|退付。 | 由 ||||| | |退白 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------| | 税纸 ||||| | | 申黑 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------| | 请油 ||||| | | 受墨 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------| | 理 ||||| | | 单 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------| | 位 ||||| | | 退 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------| | 申 ||||| | | 报 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------| | 退 ||||| | | 税 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------|经办人:| 企 ||||| | | 业 ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------|单位领导:| ||||| | | ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------|单位公章:| ||||| | | ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------|送(寄)出日期:| |||||退税金额合计: | | ----------|------------|--------|------------|--------|------ ------------------------------------| | 合计| ||||经办人: 单位领导:(单位公章)|(省中企处批复本申请| ------------------------------------------------------| | | 钪迫掌*:送(寄)出日期: |送 (寄)出日期: |的文件号是: )| ------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书, 于年 月 日 将“收入退还书”送达____库, 该国库已于年 月 日将应退| | 頮_______元划到你单位帐户。 | | 经办人:送 (寄)出日期:| ------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- （制表尺寸１１公分×１７．５公分）说明：１．本申请书一式三联， 第一联由“退税申请受理单位”退申报退税企业；第二联由“退税申请受 理单位”留存；第三联由省中企处留存。 ２．编号由企业按年度顺序编号，如“１９９４—１”，“１９９５— ８”。 ３．省中企处在本申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。 ４．省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或“不予”。 附表四：《一般增值税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－第受 于年月日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， 于年月｜二理白 ｜联单纸 将“收入退还书”送达＿＿＿＿＿＿库，该国库于年月日 将应退税款划｜位蓝 ｜“退留油 款单位帐 户。 ｜税存墨 ｜申 经手人第一联送（寄）出日 期：｜请 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－第留 （空 白） ｜三存 ｜联白 ｜纸 ｜省红 ｜中油 ｜企墨 ｜处 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－ 附表五：一般消费税、一般增值税退付月报 单位： 日期：单位：万元 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜退付一般消费税｜退付一般增值税｜ 部门｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜本月｜累计｜本月｜累计｜ －－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ 合计｜｜｜｜｜ －－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜国有企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜集体企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜私营企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜**股份制企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜地方股份制企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜**和地方股份制企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜**联营企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜地方联营企业｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜**和地方联营企业｜｜｜｜｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜退付一般消费税｜退付一般增值税｜ 部门｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜本月｜累计｜本月｜累计｜ －－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜“菜蓝子”商品｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜｜｜｜｜｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 说明：１．辽宁、山东、浙江、四川、福建报送月报时，应将 大连、 青岛、 宁波、 重庆、 厦门的数字单报一份（全省的月报中不剔除单列市）。 ２．十二月份的月报代替年报，并附全年情况的分析报告和说明。