小规模纳税人在缴纳企业所得税时，通常的征收率为3%。然而，对于部分营改增试点的特殊项目，其征收率可能会高达5%。这种征收方式是基于销售总额和增值税征收率来计算应纳税额的，但需要注意的是，小规模纳税人无法抵扣进项税额。具体的计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 征收率。
企业所得税具有以下几个显著特点：
1. **税基约束强**：为了确保税收的稳定性和持续性，企业所得税法对收入总额、扣除项目金额以及财产的税收处理等方面进行了明确的规定。这使得应纳税所得额的计算与公司的财务核算相对独立，从而体现了税收的强制性和统一性。
2. **税负公平公正**：企业所得税对企业征税时，不会因为企业的所有制性质、地域、行业或层级的不同而有所区别。相反，它实行统一的征税比例，确保了税收的公平性。
3. **征税覆盖面广**：从征收范围来看，无论是在**境内还是海外，企业的所有所得都需要征税。从内容上看，不仅企业生产运营所得需要征税，其他形式的所得也同样需要纳入税收范围。
4. **纳税人与负税人一致**：通常情况下，纳税人缴纳的企业所得税不容易转嫁给他人。这意味着企业需要自行承担这部分税收成本。
