对于整体改制、分立等行为,51号公告要求改制或分立前后投资主体不能改变,即出资人不发生变动,出资人的出资比例可以发生变动;但对于合并行为,则要求投资主体存续即可,即原企业出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动。
丽水万控受让丽水农业土地、房产及其他零星资产,涉及企业所得税、增值税、土地增值税、契税、印花税、城市维护建设税、地方教育费附加、教育费附加。
本次股权交易各方已经按照追溯评估值对股权*事宜进行了纳税自查补申报。已经获得税务机关出具的完税证明,股权*不存在税务合规风险。
为解决宁夏建材与天山股份的同业竞争,宁夏建材将12家从事水泥相关业务的子公司51%股权整合至宁夏赛马,而后天山股份通过增资取得宁夏赛马51%股权。
公司收购上海智翔的定价显著高于其净资产,问询该笔交易是否经过第三方评估,本次重组是否存在税务合规风险。
在翻阅众多IPO公开文件后,笔者注意到,如果企业涉及重组业务,其交易过程及税务处理方式及合规性成为了监管部门必问重点。
根据《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)及《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的有关规定,发行人以股权增资的形式进行重组,适用特殊性税务处理的规定,在股权*时不产生纳税义务。
IPO涉税|中裕铁信:在资产重组的收购和*主体中,部分企业存在违法违规情况,如何自证不属于重大违法违规
(2)免征增值税的主要依据:《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号):“纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并*给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物*,不征收增值税”;
万控有限受让万控集团土地、房产,涉及增值税和印花税、城市维护建设税、地方教育费附加、教育费附加,免征企业所得税和契税,不涉及土地增值税。
出于保留宁夏建材上市地位、税务规定、人员情况、股东利益、资金流动性等因素的考虑,公司采取了下述方案1,而未采用天山股份吸并宁夏建材方式。
(3)不涉及地增值税的主要依据:1《中华**土地增值税暂行条例实施细则》:“条例第二条所称的*国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿*房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿*房地产的行为”;2国家税务总局乐清市税务局出具《情况说明》,确认万控集团在此次不动产划转中未取得收入,暂不征收土地增值税。
财政部、税务总局发布《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第51号),将企业改制重组涉及的土地增值税政策延续执行至2027年12月31日,以降低企业改制重组的相关涉税成本。相关纳税人在享受税收优惠时,有一些关键细节需要注意。
举例来说,2020年7月,P公司进行部分资产重组,将名下的一处厂房作价投资至Q公司,P公司、Q公司均非房地产开发企业。作价厂房原为P公司于2005年11月购入,购入时价格为200万元;本次重组作价入股时,厂房评估价格为450万元。
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